Глобальный пересмотр «Налога на Google»: Опыт других стран в борьбе за доходы от IT-гигантов

Дата: 27 марта 2018 в 17:34 Категория: Новости экономики

По сообщению сайта Tazabek

Tazabek — За последние годы ряд государств озаботились недополучением налогов от деятельности глобальных IT-компаний на территории их стран.

В России с 1 января 2017 года вступил в силу закон, обязывающий иностранные IT-компании уплачивать НДС от продажи российским пользователям электронных услуг (так называемый «налог на Google»). Закон, в частности, предполагает уплату НДС от продажи прав доступа к базам данных, программному обеспечению, фильмам, играм, музыкальным произведениям, книгам, видеопродукции и т.д.

Уход от налогов: Какие схемы использовали Google, Facebook, Apple, Microsoft, Amazon, Cocа Cola Тем, что интернет-компании не платят налоги в странах, где торгуют товарами и услугами, недовольны не только в России, но и в странах ЕС.

В январе 2015 года Еврокомиссия заявила, что подумывает заставить технологические американские компании, в частности Google и Microsoft, платить налоги всюду, где они работают, в том числе внутри ЕС.

«Налог на Google»: Почему Google, Youtube, Facebook, Яндекс и ряд поисковых систем и мессенджеров не платят Кыргызстану? ЕК недовольна, что эти компании платят налоги только в нескольких европейских странах с низкой налоговой нагрузкой – в Ирландии, Нидерландах и Люксембурге. Еще в 2014 году Еврокомиссия обвиняла Ирландию в создании «налогового рая» для Apple: компания подписала с правительством Ирландии соглашение, позволявшее ей платить несоразмерно низкие налоги. В итоге Еврокомиссия начала расследовать деятельность Google, Starbucks и Amazon.

В некоторых европейских странах, в частности в Испании, ФРГ и Франции, в последнее время ввели так называемый «налог на Google». Однако его суть немного отличается от российского. Там агрегаторов новостей заставляют платить за отображение в поиске новостного контента изданиям, которые создали этот контент. По сути, интернет-компания отчисляет местным СМИ деньги от своего дохода.

В Германии такой «налог на Google» ввели еще в 2013 году, в Испании он действует с 1 января 2015 года. Начиная с 1 июня 2016 года Греция изменила действующую ставку НДС с 23% до 24%.

Рекламный рынок Кыргызстана — кто лидирует? В Британии, Австралии, Японии и Южной Корее налог собирают в той стране, где компании продают свой продукт. Власти КНР ввели сбор на все покупки из-за рубежа (их объем превышает $85 млрд), позже закон пришлось «заморозить» на год.

Аналогичные изменения происходят в Новой Зеландии, Индонезии, Индии и Японии и многих других странах.

Какие меры предприняли страны в отношении IT-гигантов

Россия (население более 146 млн в 2018 году)

С 1 января 2017 года в России действует налог, который принято обозначать как «налог на Google». Этот налог представляет собой специальный порядок уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме через Интернет.

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), отчисления иностранных компаний в российский бюджет по «налогу на Google» в 2017 году составили 9,4 млрд рублей.

На учете состоят более 140 компаний, среди которых — Apple, Google, Microsoft, Netflix, Bloomberg, Financial Times, Facebook и другие.

«В рамках проекта по администрированию иностранных организаций, оказывающих электронные услуги, компаниями задекларировано 9,4 млрд руб. На налоговый учет добровольно встали 143 крупнейшие иностранные организации», – сообщил в феврале 2018 года руководитель Федеральной налоговой службы (ФНС) России Михаил Мишустин.

Закон об уплате НДС в размере 18% при продаже электронных услуг (так называемый закон о «налоге на Google») Госдума приняла летом 2016 года. Под этим понимаются любые услуги, продаваемые через интернет: реклама, продажа приложений, игр, хостинга сайтов, музыки, фильмов и др.

Из крупных технологических и интернет-компаний в ФНС зарегистрированы Apple, Google, Microsoft, Netflix, Bloomberg, Financial Times, Facebook и даже футбольный клуб Chelsea (как дистрибутор видеоконтента). Сервис вызова такси Uber также встал на учет в России в качестве налогоплательщика НДС электронных услуг.

Беларусь — (население 9 млн 468 тыс. в 2017 году)

В Беларуси требование налогового кодекса об уплате НДС для иностранных компаний, предоставляющих услуги в электронной форме, вступило в силу с начала 2018 года.

Поправки в налоговый кодекс, в том числе по уплате НДС в 20% с электронных услуг зарубежных компаний («налог на Google»), были внесены еще в октябре 2016 года, но налоговым органам страны была предоставлена возможность в течение года определить механизм уплаты этого платежа. Начинать его взимание было решено с 1 января 2018 года.

Как поясняли в белорусском министерстве по налогам и сборам, в республике решили последовать примеру России, где «налог на Google» применяется с 2017 года, и Евросоюза, где его уплачивают с 2015 года.

Решено, что данный налог уплачивается ежеквартально в белорусских рублях. К услугам, попадающим под налогообложение, если их потребителем является физическое лицо в Беларуси, относятся предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), электронных книг, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через интернет, рекламные услуги в сети и другие.

Ранее компания Google предупреждала белорусских пользователей своего музыкального сервиса об этом событии: «Ваша подписка будет облагаться 20-процентным налогом. Эти изменения отразятся в следующей квитанции». Оказалось, что компания решила не перекладывать на плечи белорусов оплату «налога на Google».

В свежих квитанциях, которые стали поступать белорусским пользователям, стоимость подписки для рядового меломана не изменилась — все те же $4,99. Но появилась новая строчка с указанием суммы выплачиваемого 20-процентного НДС белорусскому государству — $0,83.

По сути, компания Google уменьшила свой доход с белорусских пользователей до $4,16, дабы сохранить для них прежнюю цену на доступ к сервису. Это же касается и облачного сервиса Google Drive. Стоимость дополнительного дискового пространства на нем не изменилась.

Европейский союз — (28 стран, население 692 млн человек по данным на 2017 год)

В марте 2018 года стало известно, что Европейский союз намерен ужесточить налогообложение доходов крупных IT-корпораций, среди которых международные гиганты индустрии Google, Amazon, Apple и Facebook.

Европейские власти введут налог на доход компаний на территории стран – членов альянса в диапазоне 2-6% от общей выручки компании.

По оценке Организации экономического сотрудничества и развития система, когда Google, Amazon, Apple и Facebook проводят свои доходы через страны с низким налогообложением (Ирландию, Люксембург и Нидерланды), обходится правительствам всего мира в $240 млрд (193 млрд евро) в год как упущенная выручка.

Европейские власти введут налог на доход компаний на территории стран – членов альянса в диапазоне 2-6% от общей выручки компании. Итоговая цифра будет ближе к 2%, а не к 6%, уточнил министр финансов Франции Бруно ле Мэр. Точные цифры станут известны позднее. Основная цель налогообложения – заставить IT-гигантов платить больше налогов.

Google, Amazon, Apple и Facebook проводят свои доходы через страны с низким налогообложением (Ирландию, Люксембург и Нидерланды) и порой, как предполагает ресурс, выводят деньги в оффшоры вроде Бермудских островов. В результате IT-корпорации генерируют свыше $1 млрд доходов, но фактически ничего не платят в казну ЕС.

Комиссар по экономическим вопросам ЕС Пьер Москович рассказал, что Европейская комиссия представит к концу марта 2018 года свой план пересмотра налоговых правил для интернет-гигантов, направленных на то, чтобы заставить их платить в странах, где они зарабатывают свою прибыль.

Он озвучил предложение «создать консенсус и электрошок» по налогообложению доходов от цифровой экономики.

Согласно законодательству ЕС, американские технологические титаны, такие как Google и Facebook, могут декларировать о своих доходах в любом государстве-члене, те в свою очередь выбирают страны с низким уровнем налогов — Ирландия, Нидерланды или Люксембург.

Таким образом, другие страны ЕС не получают налог, даже если в этих странах компании получают большую долю заработка.

По оценке Организации экономического сотрудничества и развития, такие правила обходятся правительствам всего мира в $240 млрд (193 млрд евро) в год как упущенная выручка (расчеты на 2015 год).

Новые правила будут применяться к компаниям, таким как Google, Apple, Facebook и Amazon — вместе известные как GAFA, а также на услуги AirBnB и Booking.com.

В среднем, интернет-гиганты платят налог в размере 9% в Европе по сравнению со средним корпоративным курсом в 23%, сказал Москович.

Ранее, в ноябре 2016 года, Европейская комиссия составила предложение по изменению порядка налогообложения крупных компаний, действующих на территории стран Евросоюза.

Данная инициатива получила название «Единая консолидированная база для корпоративного налога» (common consolidated corporate-tax base) и предполагает, что корпорации будут платить налоги в разных странах ЕС в зависимости от объема их активов, персонала и выручки в этих странах.

Ожидается, что такая мера позволит избежать ситуации, при которой компании платят налоги в стране с наименьшей налоговой ставкой.

Так, 30 августа ЕК обязала Apple Inc. доперечислить Ирландии налоги на сумму около 13 млрд евро. Ввиду корпоративной структуры Apple налоговые послабления в Ирландии позволили компании избежать налога практически на весь объем прибыли, генерируемой в пределах единого рынка ЕС. Незаконность такого подхода ЕК объясняет тем, что он обеспечивал Apple значительное преимущество перед другими компаниями.

Для того, чтобы предложение стало законом, его должны одобрить все 28 стран ЕС. Предполагается, что в случае одобрения закон будет введен в два этапа.

На первом этапе компании, годовая выручка которых в ЕС превышает 750 млн евро, рассчитают свою налогооблагаемую прибыль по единым для всех стран ЕС правилам. При этом у правительств различных стран останется возможность самостоятельно устанавливать ставку корпоративного налога. На второй стадии компании будут выплачивать налоги в странах ЕС в соответствии с тремя критериями: объем активов, число сотрудников и выручка.

«Для интернет-компаний, у которых не так много материальных активов, новая схема грозит значительными переменами», — отметил специалист по налогам в юридической фирме Gibson, Dunn & Crutcher LLP Николас Александер.

В их числе, скорее всего, окажется интернет-аукцион Ebay, который в прошлом году заплатил в Великобритании всего 1,1 млн фунтов ($1,3 млн) налога, хотя его выручка в стране составила $1,4 млрд. Британский рынок для него является крупнейшим после американского.

Между тем крупный германский производитель автозапчастей ZF Friedrichshafen AG, наоборот, ожидает снижения налоговых выплат после того, как закон полностью вступит в силу. По словам директора компании по налогам Вернера Штуффера, доля налогов, которые компания платит в Германии, снизится, тогда как в Восточной Европе показатель вырастет. Ставка налога на корпоративную прибыль в Германии составляет 29,72% против 19% в Польше, Венгрии и Чехии и 22% в Словакии, по данным KPMG.

История вопроса по деятельности Apple в Ирландии


Американская компания Apple должна будет возместить правительству Ирландии налоговые субсидии на сумму до 13 млрд евро плюс проценты, поскольку Европейская комиссия (ЕК) признала налоговые послабления для Apple в Ирландии незаконными.

Как говорится в пресс-релизе ЕК, Ирландия должна взыскать эту сумму, которую европейский регулятор считает незаконной государственной помощью Apple.

Ирландия предоставляла компании Apple незаконные налоговые послабления в период с 2003 по 2014 годы, что привело к существенному снижению налоговых выплат компании, утверждает Еврокомиссия по итогам трех лет расследования.

По словам члена Еврокомиссии по вопросам конкуренции Маргрете Вестагер, «избирательный подход ирландских властей обеспечил снижение эффективной ставки налога на прибыль Apple с 1% от прибыли в Европе в 2003 году до 0,005% в 2014 году».

А ввиду корпоративной структуры Apple налоговые послабления в Ирландии позволили компании избежать налога практически на весь объем прибыли, генерируемой в пределах единого рынка ЕС. При этом Еврокомиссия нашла признаки «существенного искусственного занижения» налогов, выплачиваемых Apple в Ирландии, с 1991 года.

Еврокомиссия постановила, что Ирландия должна взыскать с Apple недовнесенные налоги за десять лет до первого запроса ЕК об информации, направленного в 2013 году.

Низкие ставки налога на прибыль компаний — краеугольный камень экономической политики Ирландии. Базовая ставка составляет 12,5% и является минимальной среди стран Западной Европы. Благодаря этому в Ирландии размещены подразделения более чем 700 крупных американских компаний, создавших в стране 140 тыс. рабочих мест.

В последние годы Еврокомиссия усилила борьбу с уклонением от уплаты налогов, в первую очередь среди работающих в ЕС американских компаний. Однако ни в одном из случаев речь не шла о таких крупных суммах, как в деле Apple. В 2015 году Starbucks Corp. получила указание регулятора доплатить 30 млн евро налогов в Нидерландах. В январе 2016 года ЕК постановила, что правительство Бельгии должно взыскать 700 млн евро незаконных налоговых льгот с 35 компаний, включая Anheuser-Busche InBev и BP.

ЕК продолжает расследования в отношении налоговых соглашений Amazon.com Inc. и McDonald's Corp. с властями Люксембурга.

Ранее Вашингтон уже заявлял, что доначисление налогов на американские компании в ЕС приведет к снижению налоговых поступлений в США. Согласно законодательству США, американские корпорации с крупными операциями за рубежом могут требовать налоговых вычетов в США по всем налогам, уплаченным за пределами страны.

Главный исполнительный директор Apple Тим Кук назвал политическим и несправедливым решение Европейской комиссии о доначислении налогов в Ирландии на сумму 13 млрд евро. «Мы не совершили ничего противозаконного, и ирландские власти не совершили ничего противозаконного», — сказал он.

Также Еврокомиссия 14 июля 2016 года выдвинула новые обвинения против Google в злоупотреблении своим господствующим положением на европейском рынке поисковых услуг. В результатах поиска по отдельным товарам в интернете эта американская компания якобы ставит на первые места своих коммерческих партнеров и клиентов.

Еврокомиссар по конкуренции Маргрете Вестагер отметила, что по её оценкам, Google занимает от 80 до 90% на европейском рынке информационного поиска.

Брюссель также отмечает, что при поиске в интернете Google навязывает своим клиентам свои рекламные объявления и техническими средствами блокирует доступ к рекламе своих конкурентов.

Ранее Еврокомиссия обвинила компанию в злоупотреблении господствующим положением своей операционной системы Android.

Позднее, 16 сентября 2017 года, в Таллинне на неформальной встрече министры финансов и экономики стран Европейского союза пришли к общему мнению на тему необходимости единого налогообложения в рамках ЕС сферы электронной коммерции. Об этом сообщает rus.err.ee, отмечая, что министры также согласились, что вопрос не терпит отлагательства, а поэтому решение должно быть оформлено на следующей министерской встрече в декабре 2017 года.

Как заявил министр финансов Эстонии Тоомас Тынисте по итогам встречи, «для нас важно достигнуть соглашения о международных налоговых правилах, которые бы охватывали новые модели цифровой экономики. Они бы обеспечивали равное налогообложение для всех предприятий, независимо от них сферы деятельности и месторасположения».

На встрече отмечалось, что неравенство налоговых правил для стран как внутри ЕС, так и вне союза приводит к тому, что предприятия в сфере э-экономики перемещаются из одних стран в другие, что подрывает принципы единого рынка ЕС, сокращает налоговые поступления в бюджеты стран ЕС и ведет к росту преступлений в сфере э-коммерции.

Примеры из стран Евросоюза:

Великобритания (население составляет 65 млн 843,6 тыс. человек на 2018 год)

Налог на переадресованную прибыль впервые был введен в Великобритании и направлялся на таких крупных игроков IT-рынка, как Google, Apple и Amazon. Именно эти компании использовали лазейку в британском законодательстве и платили налоги через свои представительства в Ирландии.

23 января 2016 года компания Google пришла к соглашению об урегулировании налогового спора с властями Великобритании, по которому выплатит Лондону $185 млнв, сообщает газета Wall Street Journal.

Сумма покроет налоги, начисленные за период с 2005 по 2015 годы, а также проценты за неуплату налогов в установленный срок. По соглашению, налоги, которые Google будет выплачивать в дальнейшем, будут рассчитываться с учетом прибыли от рекламодателей, зарегистрированных в Великобритании. Как отмечает издание, новая система расчета значительно увеличит сумму выплат компании.

Люксембург (население составляет 602 тыс. 897 человек на 2018 год)

4 октября 2017 года The Wall Street Journal сообщал, что Евросоюз потребует от крупнейшего онлайн-магазина США Amazon выплатить Люксембургу несколько сотен миллионов евро за неуплату налогов. С соответствующим требованием выступит антимонопольная служба Еврокомиссии (ЕК).

Как отмечает издание, проверка в отношении Amazon началась еще в 2014 году, после того как ЕК заподозрили корпорацию в уклонении от уплаты налогов с 2003 года. По мнению ЕК, американский онлайн-магазин использовал для этого налоговое законодательство Люксембурга.

Европейская штаб-квартира корпорации Amazon Sarl ежегодно выплачивала компании-учредителю, зарегистрированной в Люксембурге, вознаграждение за использование прав на интеллектуальную собственность (роялти) в размере €500 млн.

Эти выплаты позволили Amazon уменьшить налогооблагаемую сумму, так как по законам Люксембурга компания-учредитель могла не платить корпоративный налог с части прибыли.

Таким образом, с 2006 по 2014 год компания-учредитель получила около €3,39 млрд, а в качестве необлагаемой налогом прибыли указала сумму в €1,89 млрд.

Испания (население на 2017 год составляло 45 млн 882,2 тыс. человек)

Компания Google в конце 2014 года объявила, что закроет свой новостной сервис Google News в Испании из-за принятия нового закона, который позволит испанским СМИ требовать с агрегатора плату за публикацию их контента на сайте Google.

Сервис планировали закрыть с 16 декабря 2014 года. Закон о защите интеллектуальной собственности, который вступит в силу в январе, направлен на защиту испанских печатных СМИ и издателей. В Испании этот закон уже назвали «налогом на Google». Закон предусматривает взимание платы даже за показ небольших фрагментов новостей.

Другие страны

Австралия (Население на 2018 год составляет 24 млн 872,4 тыс. человек)

С марта 2017 года в стране действует Google tax («налог на Google»).

В декабре 2015 года Австралия приняла меры против уклонения от уплаты налогов.

Австралийский Google реструктуризировал свои операции с 1 января 2016 года в соответствии с новым законодательством и согласно его финансовому отчету увеличил доходы и налоги за 2016 календарный год.

Доход вырос с 498 миллионов австралийских долларов в 2015 году до 1,14 млрд австралийских долларов в 2016 году. Общая сумма налога на прибыль выросла до 16 млн австралийских долларов с 2,8 млн австралийских долларов в 2015 году.

В счетах, выставленных компанией Google Australia Pty Limited, учитывается сумма налога на услуги по ставке 10%, начисляемая в соответствии со стоимостью облагаемых налогом услуг. Этот налог взимается за использование аккаунтов G Suite с юридическим адресом в Австралии.

Счета от компании Google Australia Pty Limited будут содержать новые данные для денежных переводов. Просим вас обязательно использовать эти данные для ваших платежей.

В конце 2016 года в стране предложили ввести налог на переадресованную прибыль (известный также как «налог на Google»), особенность которого заключается в том, что его будут платить компании, которые выводят собственную прибыль в низконалоговые юрисдикции. Налог будет касаться компаний, чей годовой доход превышает $1 млрд и которые направляют прибыль в оффшорные зоны. Законом будет предусмотрен перечень дополнительных требований, который позволит привлечь к ответственности такие предприятия.

В случае, если компания соответствует этим характеристикам, налоговая служба будет направлять ей документ с предполагаемой суммой неуплаченного налога. На оплату будет дан 21 день. В свою очередь, компании смогут предоставлять дополнительную информацию в фискальную службу, с целью разъяснения порядка распоряжения прибылью.

Позже Австралийские налоговики начали более пристально отслеживать уплату налогов транснациональными компаниями, которые работают в Австралии. В частности, в декабре 2016 года АТО объявило, что семь глобальных компаний не уплатили 2 млрд австралийский долларов ($1,50 млрд). Управление не уточнило названий предприятия.

Однако австралийское подразделение Google сообщило в комиссию по ценным бумагам и инвестициям, что будет возражать против претензий со стороны АТО.

Австралийское налоговое управление в апреле 2017 года выписало налоговые извещения на 2,9 млрд австралийских долларов в адрес семи транснациональных корпораций, включая Apple, Google и Microsoft.

В настоящее время поставщик услуг цифровой подписки, базирующийся в Австралии, должен платить налог на товары и услуги (GST), тогда как провайдер из-за пределов Австралии не обязан.

Австралийское казначейство предложило парламенту взимать налоги в зависимости от назначения потребителя, который также широко называют «налогом Netflix». Это гарантирует, что австралийские компании, продающие цифровые продукты и услуги, не будут находиться в худшем положении по сравнению с зарубежными компаниями.

Таким образом, этот шаг приведет к тому, что австралийский GST будет соответствовать НДС ЕС. После того, как новое правило GST вступит в силу (1 июля 2017 года), поставщики автоматически попадут под налоговую амбицию, и ожидается, что они будут применять ставки налога в зависимости от местоположения покупателя.

Индонезия (население на 2018 год составляет 266 млн 747,8 тыс. человек)

В 2016 году с целью повысить налоговые поступления Индонезия рассматривала новое положение, которое потребует от Google, Facebook и Twitter и других зарубежных онлайн-провайдеров получить статус «постоянного представительства» в стране.

Постоянное представительство означает, что иностранным компаниям необходимо будет создать компанию в Индонезии, совместное предприятие в Индонезии или вступить в сотрудничество с операторами сотовой связи.

Это правило распространяется на компании, предоставляющие такие услуги, как обмен сообщениями, голосовое и потоковое видео по сетям телекоммуникационных компаний. По оценкам властей страны, в эту категорию входят около 20 крупных компаний, включая Google, на которой размещается YouTube, Facebook, WhatsApp и Twitter.

Южная Корея (население составляет на 2018 год 50 млн 973,8 тыс. человек)

В мае 2017 года Корейская комиссия связи (KCC) заявила, что будет серьезно рассматривать введение «налога Google».

По данным Korea Mobile Internet Business Association (MOIBA), рынок внутренних приложений стоил 7,67 трлн вон ($6,85 млрд) по объему продаж в прошлом году. На долю Google Play приходится 58,2% от общего объема продаж, что составляет 4,47 трлн вон ($3,99 млрд).

Учитывая тот факт, что Google собирает 30% комиссию по продажам Google Play, ее продажи оцениваются в 1,34 трлн вон ($1,2 млрд).

Введение налога Google является частью плана KCC по сбору средств для разработки контента с высокой добавленной стоимостью (например, драма и документальный фильм и т.д.). Новая администрация презилента планирует взимать налог с иностранных компаний, которые неоднократно обвинялись в уклонении от налогов, хотя они генерируют огромную прибыль в Южной Корее, включая Google, Apple и Facebook.

Кроме того, до этого Национальная налоговая служба Кореи начислила 314,7 млрд вон ($281,16 млн) в виде корпоративного налога на Oracle Korea за неопубликованную в течение семи лет прибыль в размере 2 трлн вон ($1,79 млрд).

Кыргызстан (население составляет 6,14 млн человек)

В республике пока не регулируется деятельность иностранных IT-компаний, занимающимися электронной торговлей и предоставлением различных услуг.

ГНС считает, что проблематично заставить IT-компании, занимающиеся электронной торговлей, регистрироваться в КР.

Как сообщал Tazabek председатель Государственной налоговой службы Октябрь Абдыкаимов, Налоговая рассматривает возможность уплаты «налога на Google» со стороны иностранных IT-компаний, занимающихся электронной торговлей.

Государственный комитет информационных технологий и связи КР отказался комментировать данный вопрос, отметив, что вопросы в части налогообложения рынка электронных услуг относятся к компетенции Министерства экономики.

Это не полный перечень стран, где власти задумались об упущенной выгоде из-за недополучения налогов от деятельности глобальных IT-компаний на территории своих стран.